欧亿代理:餐饮行业企业复工复产税收政策解读

时间:2020-03-18 作者:欧亿平台-欧亿平台 热度:



2020年3月份,新型冠状病毒感染的肺炎疫情在全国范围内得到了有效的控制,很多企业也基本复工复产。但是疫情对企业的影响还远远没有结束,对餐饮行业企业的影响尤其明显。如何用好国家税收政策,使企业能够存活下去、长久健康发展引人深思。下面主要梳理分享与餐饮行业有关的税收政策,希望能够帮助到餐饮企业尽快复工复产。
 
第一组税收政策是《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2020年第8号)的有关内容,主要是两个方面,一方面是受疫情影响较大的困难企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年,欧亿平台另一方面是在疫情未结束之前取得的收入免征增值税。
 
根据财政部、国家税务总局公告2020年第8号“四、根据受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上”的规定,如果餐饮行业企业2020年主营业务收入占收入总额的50%以上,那么该企业就符合该政策关于困难企业的定义,就可以将该企业2020年度发生的亏损结转年限由5年延长至8年。具体操作要求为“受疫情影响较大的困难行业企业按规定适用延长亏损结转年限政策的,应当在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》”。建议餐饮行业的企业如果符合困难企业的标准,一定要利用好该政策。
 
根据财政部、国家税务总局公告2020年第8号“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税”的规定可知,餐饮行业企业属于生活服务的范畴,在疫情未结束之前取得的收入都是可以根据该税收政策免征增值税的。
 
餐饮行业企业享受免征增值税税收政策在实务当中应如何办理呢?
 
一、餐饮行业企业按规定享受免征增值税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。
 
二、餐饮行业企业按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,欧亿代理应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
 
三、餐饮行业与企业已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款,可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。
 
第二组税收政策是《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》(人社部发〔2020〕11号国家税务总局)和《关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》(税总函〔2020〕33号)的有关内容,这两个税收政策文件主要是关于阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费的规定。
 
根据人社部发〔2020〕11号国家税务总局和税总函〔2020〕33号的规定,自2020年2月起,湖北省可免征各类参保单位(不含机关事业单位)三项社会保险单位缴费部分,免征期限不超过5个月。自2020年2月起,各省、自治区、直辖市(除湖北省外)及新疆生产建设兵团(以下统称省)可根据受疫情影响情况和基金承受能力,免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分,免征期限不超过5个月;对大型企业等其他参保单位(不含机关事业单位)三项社会保险单位缴费部分可减半征收,减征期限不超过3个月。受疫情影响生产经营出现严重困难的企业,可申请缓缴社会保险费,缓缴期限原则上不超过6个月,缓缴期间免收滞纳金。
 
如果是以单位方式参保的个体工商户,根据人社部发〔2020〕11号国家税务总局的规定,自2020年2月起,免征以单位方式参保的个体工商户三项社会保险单位缴费部分,免征期限不超过5个月。
 
第三组是《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》(医保发〔2020〕6号)和《国家税务总局关于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》(税总函〔2020〕33号)的有关内容,这两个税收文件主要是关于阶段性减征职工基本医疗保险单位缴费的规定。
 
根据医保发〔2020〕6号和税总函〔2020〕33号的规定,自2020年2月起,各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团(以下统称省)可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要,在确保基金收支中长期平衡的前提下,对职工医保单位缴费部分实行减半征收,减征期限不超过5个月。原则上,统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区,欧亿代理可实施减征;可支付月数小于6个月但确有必要减征的统筹地区,由各省指导统筹考虑安排。缓缴政策可继续执行,缓缴期限原则上不超过6个月,缓缴期间免收滞纳金。
 
其他的税收政策比如减免城镇土地使用税、房产税等方式支持出租方为个体户减免租金的规定建议联系下当地税务主管部门进行了解。
 
餐饮行业企业既有像海底捞、西贝莜面这样的属于一般纳税人的大型企业,也有许多中小微企业和个体工商户。在此建议复工复产的餐饮行业企业及时与当地税务局联系获取最新国家税务政策的具体实施情况,用好国家税收政策,为自己企业的长期发展争取机会。
 
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