欧亿代理:镇江虚开增值税专用发票罪案件数据分析及不起诉案例

时间:2020-09-17 作者:欧亿平台-欧亿平台 热度:
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2020年7月9日,国家税务总局江苏省税务局在官网公布了一批重大税收违法案件信息,全省共计有679家公司涉案,其中,镇江市有301家公司。
 
就虚开的税额来看,虚开税额最大的是镇江和某物资有限公司,欧亿代理在2013年1月1日至2015年7月31日期间,对外虚开增值税专用发票1313份,金额10982.16万元,税额1866.96万元。除个别企业虚开的税额是几百万元或上千万元外,绝大多数企业的虚开税额都在一百万元以下,而更多的是在30万元以下。
 
江苏省是虚开增值税专用发票罪的重灾区,全国的案件数量排在第一位。那么,作为江苏省的一个地级市——镇江,欧亿总代其虚开增值税专用发票罪案件是什么情况呢?在什么情况下,检察机关会考虑作出酌定不起诉决定呢?
 
根据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定,犯罪情节轻微,是作出酌定不起诉的条件,而犯罪情节轻微所考虑的因素有:一是虚开的税额;二是具有法定、酌定从轻或者减轻处罚的情节,如自首、从犯、坦白、立功等。
 
下面,笔者以在12309中国检察网搜集到的镇江市虚开增值税专用发票罪案件为样本,通过对搜集到的文书进行整理归纳,分析镇江市虚开增值税专用发票罪案件的情况,了解检察机关对案件作出不起诉时考虑的因素。
 
数据来源:12309中国检察网
 
罪名:虚开增值税专用发票罪
 
检索时间:2019年7月1日至2020年6月30日
 
区域:镇江市
 
说明:以下的案件数据是基于公开发布在12309中国检察网上的检察文书而来,欧亿代理由于存在检察机关未将全部案件文书予以公开上传,所得的样本数据与实际存在偏差,因此,基于搜集到的数据计算得出的占比也会与实际存在偏差。
 
 
 
一、案件总数及占比
 
2019年7月1日至2020年6月30日期间,镇江市共有46份检察文书,其中:起诉书13份,约占28%;不起诉决定书33份,约占72%。
 
笔者通过中国裁判文书网搜索镇江市虚开增值税专用发票罪案件同期的法院判决、裁定的情况,共计有38份裁判文书,其中:判决书36份;裁定书2份。
 
 
 
二、各区(市)案件分布情况
 
镇江各区(市)虚开增值税专用发票罪案件的分布情况如何?从搜集到的案例来看,丹阳市的案件数量是最多的,共计21起,其中,起诉的3起,不起诉的18起;其次为京口区的共计8起,起诉为1起,不起诉的7起;随后的是:润州区6起(6,0);句容市5起(3,2);镇江开发区3起(0,3);扬中市2起(0,2);丹徒区1起(0,1);金山地区0起。
 
 
 
三、不起诉类型占比
 
不起诉包括法定不起诉、相对不起诉、存疑不起诉三种类型。在搜集到镇江市虚开增值税专用发票罪的不起诉案例当中,全部都是作出相对不起诉决定的案件。
 
 
 
四、作出相对不起诉决定的虚开税额分布
 
笔者根据作出相对不起诉决定的案例,将涉案税额分成五个区间,每个区间的案件分布情况,而五个区间分别为:5万元以上(包括本数,下同)不满10万元(区间一)、10万元以上不满20万元(区间二)、20万元以上不满30万元(区间三)、30万元以上不满40万元(区间四)、40万元以上(区间五)。在上述五个区间,作出相对不起诉决定的税额范围,区间二的案件数量是最多,其次是区间一的案件数量,原因是虚开增值税专用发票罪的立案标准为虚开税额5万元以上,而区间一、区间二超过虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准不多,比较容易认定为“犯罪情节轻微”,因此,虚开税额在此范围的应尽量争取检察机关作出不起诉决定。
 
 
 
五、不起诉案例
 
案例一:赵某某虚开增值税专用发票案
 
案号:镇江市经济开发区人民检察院不起诉决定书(镇经检二部刑不诉〔2020〕3号)
 
基本案情:杨某某与赵某某约定以支付开票费,向赵某某等人购买增值税专用发票20张,税价合计3087569.82元,税款数额448621.24元,并全部用于抵扣,造成国家税收损失448621.24元。
 
不起诉理由:本院认为,杨某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为,但犯罪情节轻微,具有自首、初犯等法定、酌定从轻处罚情节,根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定,不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定,决定对杨某某不起诉。
 
案例二:张某某虚开增值税专用发票案
 
案号:江苏省丹阳市人民检察院不起诉决定书(丹检诉刑不诉〔2019〕30号)
 
基本案情:张某某经中间人陈某某介绍,让天津市某金属制品有限公司为丹阳市某灯具有限公司虚开增值税专用发票14份,价税合计1573250元,税额228591.86元,并全部用于公司抵扣。
 
不起诉理由:本院认为张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为,但犯罪情节轻微,具有自首情节,且积极补缴税款,避免国家税款流失,根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定,不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定,决定对张某某不起诉。
 
案例三:许某某虚开增值税专用发票案
 
案号:丹阳市人民检察院不起诉决定书(丹检诉刑不诉〔2019〕39号)
 
基本案情:许某某在明知没有真实货物交易往来的情况下,以收取好处费的方式,介绍丹阳市甲塑业有限公司、丹阳市乙塑业有限公司为丹阳市某车辆配件有限公司虚开增值税专用发票12张,价税合计1202890元,税额174778.87元,发票均已抵扣。
 
不起诉理由:本院认为,许某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为,但犯罪情节轻微,具有自首情节,且已退出违法所得,根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定,不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定,决定对许某某不起诉。
 
案例四:钱某某虚开增值税专用发票案
 
案号:扬中市人民检察院不起诉决定书(扬检二部刑不诉〔2019〕3号)
 
基本案情:钱某某在无实际货物交易的情况下,经他人介绍,以支付开票费的方式,从上海某贸易有限公司为某机电成套集团有限公司虚开增值税专用发票9份,涉案增值税专用发票总价税合计1001365元,税额145497.47元,所虚开的增值税专用发票均已被某机电成套集团有限公司申报抵扣。
 
不起诉理由:本院认为,被不起诉人钱某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为,但具有以下情节:被不起诉人钱某某归案后,如实供述自己的罪行,根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定,可以从轻处罚;被不起诉人钱某某自愿认罪认罚,根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定,可以依法从宽处理。鉴于该案犯罪情节轻微,根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定,可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定,决定对钱某某不起诉。
 
案例五:谈某某虚开增值税专用发票案
 
案号:镇江市京口区人民检察院不起诉决定书(京检诉刑不诉〔2019〕8号)
 
基本案情:谈某某在经营镇江A精密件有限公司期间,经他人介绍,在无真实货物交易的情况下,让其他公司为其公司虚开增值税专用发票11份,价税合计 859766.05元,税额124923.30元。
 
不起诉理由:本院认为,谈某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为,但犯罪情节轻微,具有自首情节,案发后,镇江A精密件有限公司补缴了全部税款,挽回了国家税收损失,根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、三十七条的规定,不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定,决定对谈某某不起诉。
 
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